İnternet ve benzeri elektronik ortamlarda faaliyet gösteren içerik üreticileri ve hizmet sağlayıcıları için gelir vergisi istisnası sağlayan düzenlemeler, son yıllarda hızla genişledi. 01.01.2022 tarihinde yürürlüğe giren 7338 sayılı Kanun ile sosyal medya içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricilerine yönelik sağlanan gelir vergisi muafiyeti, şimdi daha geniş bir kapsamla yeniden şekillendirildi. 26 Eylül 2024 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 325 No’lu Tebliğ, bu istisna uygulamasını daha fazla elektronik hizmet sağlayıcısını kapsayacak şekilde genişletiyor.
Sosyal İçerik Üreticiliği ve Uygulama Geliştiriciliğinde Gelir Vergisi İstisnası Nedir?
7338 sayılı Kanun’un 2’nci maddesiyle, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na (GVK) eklenen mükerrer 20/B maddesi, sosyal medya içerik üreticiliği ve mobil uygulama geliştiriciliğinden elde edilen kazançlar için belirli şartlar altında gelir vergisi muafiyeti getirdi. Buna göre, 2024 yılı itibarıyla 3.000.000 Türk Lirasını aşmayan kazançlar için:
- Defter tutma zorunluluğu ortadan kalktı,
- Fatura düzenleme yükümlülüğü bulunmuyor,
- Beyanname verme zorunluluğu yok.
Bu düzenleme, özellikle YouTube, Instagram, Facebook gibi sosyal medya platformlarında içerik üreten kişiler ile mobil uygulama geliştiricileri için büyük bir avantaj sağladı. Ancak, yalnızca sosyal medya içerik üreticileri değil, aynı zamanda internet ve diğer elektronik ortamlarda faaliyet gösteren bireysel hizmet sağlayıcıları da bu vergi muafiyetinden yararlanabilecek.
325 No’lu Tebliğ ile Neler Değişiyor?
2024 yılında yürürlüğe giren 7491 sayılı Kanun, internet ve benzeri elektronik ortamlardan sunulan hizmetler için gelir vergisi istisnasını daha da genişletti. Bu düzenleme ile birlikte, aşağıdaki faaliyetler de gelir vergisi istisnası kapsamına alındı:
- Bireysel kurs ve eğitim hizmetleri: İnternet üzerinden sunulan bireysel eğitim programları, kurslar ve diğer eğitim faaliyetleri,
- Veri işleme ve geliştirme hizmetleri: Yazılım ve veri analitiği gibi hizmetlerden elde edilen gelirler,
- Ürün tanıtım hizmetleri: Elektronik ortamda sunulan ürün tanıtım ve reklam hizmetlerinden elde edilen kazançlar.
Bu istisna uygulamasıyla birlikte, sosyal içerik üreticileri ve elektronik hizmet sağlayıcıları için önemli bir gelir avantajı doğdu.
Bankalar Üzerinden Tahsilat ve Vergi Tevkifatı Zorunluluğu
İstisna uygulamasından faydalanmak isteyen içerik üreticilerinin dikkat etmesi gereken en önemli unsur, Türkiye’de kurulu bir bankada hesap açma zorunluluğu. Bu hesap üzerinden tahsil edilen tüm gelirler için bankalar, %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmakla yükümlü tutuluyor. Bankalar, bu tutarı tahsil ettikten sonra beyan edip ödemek zorunda. Yani, bu vergi tevkifatı içerik üreticileri için daha şeffaf ve kolay bir süreç sunuyor.
Örneklerle Gelir Vergisi İstisnası
325 No’lu Tebliğ ile birlikte sunulan istisna uygulaması, daha geniş kapsamlı olarak örneklendirildi. Örneğin:
- Sosyal medya içerik üreticileri: Instagram’da içerik paylaşan bir kişinin, platformdan elde ettiği gelir 3.000.000 TL’yi aşmadığı sürece, gelir vergisinden muaf tutulacaktır.
- Eğitim hizmetleri sağlayan kişiler: Online platformlarda bireysel eğitim veren bir kişi, bu faaliyetlerinden elde ettiği gelirleri %15 gelir vergisi tevkifatı ile tahsil edebilecek ve gelir vergisi beyannamesi vermek zorunda olmayacaktır.
Sonuç: Sosyal İçerik Üreticileri ve Elektronik Hizmet Sağlayıcıları için Önemli Bir Adım
325 No’lu Tebliğ ile birlikte sosyal içerik üreticileri ve elektronik ortamda hizmet sunan kişiler için büyük bir vergi avantajı sunuluyor. Bu düzenlemeler, dijitalleşen dünya ve yeni ekonomik faaliyet biçimleri için vergisel kolaylıklar sağlayarak, bu alandaki girişimcilerin önünü açıyor. Eğer siz de bu kategorilerde faaliyet gösteren bir girişimciyseniz, vergi istisnasından yararlanmak için gerekli adımları atmayı unutmayın.
